【恒鲨】注会税法增值税视同销售完整情形梳理

注会税法增值税主观大题第一步就是判断是否属于视同销售，绝大多数考生失分点集中在：外购货物对内对外用途分不清、服务视同销售场景记不全。本文分货物、服务、不动产三大模块归类，同时对比易混的进项税额转出情形，彻底扫清做题盲区。恒鲨财考建议考生按自产、外购二分法记忆。

一、自产/委托加工货物全部视同销售情形

企业自产、委托加工收回的货物，无论对内使用还是对外移送，一律视同销售计算销项税额。具体包含：用于集体福利、个人消费；用于对外投资、无偿赠送他人、分配给股东。自产货物无例外情形，只要脱离正常对外销售渠道，全部需要视同销售计税。

二、外购货物视同销售与进项转出划分

外购货物对外移送：投资、分配、无偿赠送，视同销售，正常计算销项税额，进项可正常抵扣。外购货物对内使用：集体福利、个人消费、非正常损失，不视同销售，直接做进项税额转出处理。这是整张增值税表格最核心的解题分界点。

三、服务、无形资产、不动产视同销售规则

单位或者个体工商户无偿提供服务，视同销售服务（公益事业或以社会公众为对象除外）；无偿转让无形资产、不动产，一律视同销售，无公益豁免例外。员工为本单位提供服务、单位为员工提供非经营服务，不属于视同销售范畴。

四、视同销售计税价格取值规则

视同销售无实际售价时，依次按照：纳税人近期同类售价、市场近期同类售价、组成计税价格确定计税依据。组成计税价格=成本×(1+成本利润率)，应税消费品还需要额外包含消费税税额。