【恒鲨】注会审计的关联方审计风险识别方法有哪些？

注会审计中关联方审计风险的识别方法是备考核心考点，明确识别方法能提升审计实务题答题能力。本文从了解关联方关系、分析交易异常特征、核查披露完整性三方面解析，帮助考生掌握要点。恒鲨财考建议考生针对性练习，应对考试相关题目。

一、从了解关联方关系角度识别审计风险

注册会计师需通过多种途径全面了解被审计单位的关联方关系，以此识别潜在的审计风险，首先要查阅被审计单位的公司章程、股东名册、董事会和监事会会议纪要，识别法定的关联方主体，其次要询问管理层和治理层，了解未在账面上体现的隐性关联方，还要检查与主要客户、供应商、债权人的交易资料，判断是否存在未披露的关联方关系，若被审计单位存在刻意隐瞒关联方关系的情况，就会产生关联方交易未被识别的重大错报风险，这是风险识别的首要环节。

二、从分析交易异常特征角度识别审计风险

分析交易的异常特征是识别关联方审计风险的核心方法，注册会计师需关注交易的价格、金额、结算方式、交易时间等方面的异常，比如交易价格明显偏离市场公允价格、交易金额占被审计单位当期营收或资产的比例过高、采用非常规的结算方式且结算周期过长、无真实交易背景的关联方资金拆借等，这些异常特征往往预示着关联方交易存在利润操纵、资产转移等问题，也是注册会计师需要重点核查的风险点，考试中常结合案例考查异常交易的识别思路。

三、从核查披露完整性角度识别审计风险

核查关联方信息披露的完整性是识别审计风险的重要环节，注册会计师需对照会计准则的要求，检查被审计单位财务报表附注中是否完整披露了关联方的名称、关联方关系的性质、关联方交易的类型、交易金额、定价政策等信息，若存在关联方交易披露不完整、披露信息与实际交易不符、刻意隐瞒重大关联方交易等情况，会产生披露层面的重大错报风险，此外还要核查关联方交易的会计处理是否符合准则规定，会计处理的错误也会带来相应的审计风险。